Bab 3 analisis laporan keuangan subranmaryam edisi 10 Show Sumber referensi: Subramanyam, K.R. dan John J. Wild. Analisis Laporan Keuangan. Edisi 10. Jakarta: Salemba empat.
3-2 Identifikasi ketentuan pengungkapan utama untuk utang lancar yang terkait dengan pendanaan Kewajiban lancar adalah kewajiban yang pelunasannya menggunakan aset lancar atau 3-13 Bahas implikasi akuntansi sewa bagi analisis laporan keuangan Akuntansi sewa bagi pemilik (lessor) sama hal nya dengan akuntasi penyewa (lessee), 3-24 Bagaimana aturan akuntansi pensiun sekarang (SFAS 158) mengartikulasikan 3-35 Definisikan terminologi big Bath. Jelaskan kapan seorang manajer akan Big bath merupakan strategi yang dilakukan melalui penghapusan (write-off) sebanyak 3-46 Identifikasi tujuan klasifikasi dan catat penjelasan yang diasosiasikan dengan bagian ekuitas pada neraca. Jelaskan relevensi penjelasan ini untuk menganalisis laporan keuangan. Jawab: Perusahaan Manufaktur Sistem akuntansi biaya memiliki tujuan pengukuran dan Activity-Based Costing Activity-Based Costing (ABC) adalah suatu sistem informasi akuntansi yang 4-6 b. Alokasi biaya overhead membutuhkan beberapa asumsi. Jelaskan dan berikan Metode Alokasi Biaya Overhead Pabrik (BOP) Pembebanan Biaya Overhead Pabrik
Clean Cost Concepts adalah cara 1) Metode alokasi langsung (direct alocation method), Dalam metode ini, BOP Contoh kasus: Metode Alokasi langsung CV INDAH mengolah produknya melalui dua departemen produksi yakni departemen proses 1 dan proses 2, dan ditunjang oleh dua departemen jasa yaitu departemen jasa listrik (X) dan departemen jasa pemeliharaan mesin (Y). Seluruh tenaga listrik dan pemeliharaan mesin sepenuhnya digunakan oleh departemen produksi dengan proporsi: Departemen Produksi
Proses 1 Proses 2 Proses 3 Perkiraan besarnya BOP untuk masing-masing departemen adalah Departemen Produksi Proses 1 Proses 2 Proses 3 Jasa X Jasa Y Tentukan BOP Dianggarkan setelah alokasi dengan menggunakan metode alokasi Penyelesaian: Menghitung BOP dianggarkan Alokasi BOP dari masing-masing departemen adalah: a) Jasa X BOP departemen jasa X sebanyak Rp 30.000.000 seluruhnya dialokasikan ke Departemen Proses 3 b) Jasa Y BOP departemen
jasa Y sebanyak Rp 60.000.000 seluruhnya dialokasikan ke Departemen Departemen Total 2) Metode Alokasi Bertahap (Step Method) Metode
ini digunakan apabila jasa yang dihasilkan departemen jasa tidak hanya Satu metode untuk mengalokasikan biaya overhead pabrik bagian jasa X = a1 + b1 Y Contoh Kasus : Metode Alokasi Bertahap PT RINGO mempunyai dua departemen produksi dan dua departemen jasa. Departemen Proses I Proses II Jasa X Jasa Y Rencana penggunaan jasa dari departemen jasa adalah jasa bagian jasa selain Departemen Proses I Jasa X Jasa Y Berdasarkan data tersebut, diminta: a. Menghitung BOP Neto bagian Jasa setelah alokasi Dengan menggunakan Metode Aljabar, maka biaya tiap bagian jasa dinyatakan Y = a2 + b2 X .................................. persamaan 2 X = 28.000.000 + 25% Y Y = 2.000.000 + 20% X Jadi X = 28.500.000 + 500.000 + 0,05 X X – 0,05 X = 28.500.000 X = 30.000.000 Y = 2.000.000 + 20% X Y = 2.000.000 + 0,2 (X) Y = 2.000.000 + 0,2 (30.000.000) Y = 8.000.000 Jadi BOP bagian jasa listrik setelah mendapat alokasi BOP dari bagian Dengan demikian maka jumlah
BOP Neto untuk masing-masing Keterangan Bagian Liatrik (X) Bagian Pemeliharaan (Y) Jumlah Kedua BOP Neto dari bagian jasa listrik dan pemeliharaan, kemudian Soal 3-4. Jawaban: Jawaban: 3-18 Perusahaan menggunakan berbagai metode pembiayaan untuk menghindari pelaporan utang di neraca. Identifikasi dan gambarkan beberapa
metode pembiayaan di luar neraca ini.? 3-29 Definisikan dan jelaskan eksposur risiko pensiun. Kombinasi faktor apa yang memicu "krisis pensiun" di awal tahun 2000-an? Apa tiga hal yang harus diperiksa oleh seorang analis ketika mengevaluasi risiko pensiun? Eksposur risiko pensiun menjadi masalah penting selama awal tahun 2000-an yang disebut dengan “krisis pensiun”. Selama terjadi krisis pensiun ini, suku bunga menurun tajam sehingga secara signifikan meningkatkan nilai kewajiban pensiun. Namun nilai aset program menurun selama periode yang dapat dibandingkan karena memburuknya pasar saham. Kombinasi faktor-faktor ini menyebabkan penurunan yang signifikan dalam tingkat pendanaan pensiun. Banyak program pensiun perusahaan menjadi sangat undefunded, yang menyebabkan beberapa perusahaan gagal menunaikan janji pensiunnya dan bahkan mengajukan proteksi kebangkrutan. 3-40. Deskripsikan kriteria yang harus dipenuhi suatu perusahaan sebelum transfer piutang yang dengan jaminan dapat dibukukan sebagai penjualan, bukannya sebagai pinjaman 3-51. Banyak perusahaan melaporkan kepentingan minoritas dalam anak perusahaan"minority interest in subsidiary company" antara pos utang jangka panjang dan pos ekuitas dalam neraca konsolidasinya; sedangkan yang lain melaporkannya sebagai bagian dari ekuitas pemegang saham. 3-16 a. Identifikasikan klasifikasi sewa yang berbeda menurut lessor! Prosedur akuntansi untuk sewa menurut lessor! 3 – 27. Definisikan pembiayaan off-balance-sheet dan berikan tiga contoh! 3 – 38. Jelaskan mengapa akuntansi untuk saham dividen kecil mensyaratkan bahwa nilai pasar, bukan nilai pari, dari saham yang
didistribusikan akan dikenakan biaya atas saldo laba! 3-49. Apa asumsi aktuarial utama yang mendasari imbalan pascakerja? Jelaskan bagaimana manajer dapat memanipulasi asumsi ini untuk mempercantik laporan keuangan! Manajer juga dapat memanipulasi asumsi aktuarial ini untuk mempercantik laporan keuangan dikarenakan biaya yang dilaporkan yaitu biaya imbalan periodik neto, sangat sensitif terhadap asumsi aktuarial ini seperti misalnya imbal hasil aset program yang diharapkan, yang mana nilai aset program didasarkan pada angka yang dapat diverifikasi, biasanya nilai pasar, kewajiban imbalan diestimasi dengan menggunakan angka asumsi aktuarial. 3-6 Jelaskan
bagaimana penerbitan utang konvertibel dan waran dapat memengaruhi analisis penilaian yang dilakukan oleh pemegang saham sekarang dan pemegang saham potensial! b. Jelaskan prosedur akuntansi sewa oleh lessor. 3-22 Biaya pension yang termasuk dalam laba bersih adalah biaya pensiun periodic. Bagaimana ia berbeda dengan biaya pensiun ekonomis? Logika apa yang dipakai untuk mengakui biaya pension periodik merata yang bersih dibandingkan dengan biaya pension ekonomis dalam laba? 3-44 Jelaskan mengapa analisis harus dicermati dalam akuntansi cadangan kerugian masa depan (future loss reserve). a. Apakah yang dimkasud dengan anjak piutang atau sekuritisasi piutang? Apakah arti penjualan piutang dengan recourse? Penjualan tanpa recourse? Bagaimana penjualan piutang (terutama dengan recource) berpotensi untuk mendistorsi neraca? 3-19 Jelaskan perbedaan antara program pensiun manfaat pasti dan program pensiun iuran pasti. Bagaimana akuntansi berbeda untuk kedua program ini ? Akuntansi untuk kedua program : 3-41 Jelaskan bagaimana perlakuan pendanaan pos-pos luar neraca harus dilakukan dalam rangka analisis keuangan! 3-10. a. Jelaskan kriteria untuk mengklasifikasi sewa oleh lessee. b. Siapkan ringkasan akuntansi sewa oleh lessee. Jawaban: a.
Lessee mengklasifikasi dan mencatat sewa sebagai capital lease jika pada saat terjadinya, b. Terdapat dua klasifikasi sewa ditinjau dari lessee, yaitu sewa operasi dan sewa
pembiayaan. 3-21 Apakah komponen tak-berulang (nonrecurring) utama dari biaya pensiun? Gambarkan bagaimana akuntansi pensiun sekarang ditangguhkan dan diamortisasi berdasarkan komponen tak-berulang (nonrecurring) ini. Jawaban: Biaya pensiun yang tidak berulang (nonrecurring pension cost), terdiri atas dua komponen 1. Keuntungan atau kerugian aktuaria (actuarial gain or loss) merupakan perubahan PBO yang 2. Biaya jasa lalu (prior service cost) timbul karena perubahan ketentuan program pensiun atas Gambar: 3-32
Jelaskan “metode koridor” dalam penangguhan dan amortisasi keuntungan dan kerugian aktuaria pada saat program. Apakah dasar pemikiran menggunakan metode ini? Penangguhan dan amortisasi keuntungan atau kerugian serta perbedaan antara tingkat 3-43 Identifikasi dan deskripsikan beberapa kategori cadangan (reserves), penyisihan (allowance), dan cadangan provisi (provision) untuk beban dan kerugian. ➢ Cadangan (reserves) Cadangan adalah laba ditahan yang ditetapkan untuk maksud tertentu, jadi tidak boleh ➢ Penyisihan (allowance) Penyisihan adalah suatu kerugian yang timbul karena adanya piutang yang tak tertagih ➢ Cadangan Provisi (Provision) Provisi merupakan liabilitas yang jumlah dan waktunya belum diketahui dengan pasti. c.
Estimasi dari jumlah kewajiban dapat diukur secara andal. 3-25.Apakah manfaat pascapensiun karyawan lainnya (OPEB)? Apa perbedaan utama antara pensiun dengan OPEB? 3-36.Definisikan sebuah komitmen dan berikan tiga contoh komitmen dalam perusahaan? 3-47. Identifikasi fitur-fitur saham preferen yang membuatnya mirip dengan utang. Identifikasi fitur-fitur yang membuatnya mirip dengan saham biasa Soal 3-1 : Identifikasi dan jelaskan dua sumber utama utang lancar (sebagaimana dikaitkan dengan aktivitas bisnis) 3-12: Jelaskan provisi untuk sewa real
estat! 3-23 Apa yang diakui dalam aturan akuntansi pensiun sekarang (SFAS 158) di dalam neraca. Apakah bedanya
dengan yang diakui dalam peraturan terdahulu (SFAS 87) ? 3-34 a. Jelaskan kerugian kontinjensi. Berikan Contoh. Soal 3-45, bedakan antara jenis-jenis perbedaan antara pos-pos kredit ditangguhkan pada neraca. Diskusikan bagaimana penganalisis pos-pos ini. Akun kredit ditangguhkan seperti: 3-9Jelaskan bagaimana analisis laporan keuangan digunakan untuk mengevaluasi kewajiban perusahaan, baik yang ada maupun yang kontijen. Penyelesaian: Namun demikian, tidak terdapat keharusan penjurnalan untuk sebagian besar komitmen (merupakan klaim potensial atas sumber daya perusahaan bedasarkan kinerja dimasa depan sesuai kontrak) dan kewajiban kontijen. Kontijen merupakan keuntungan dan kerugian potensial yang penyelesaiannya bergantung pada satu atau lebih peristiwa dimasa depan. Kerugian kontinjensi yang disebut kewajiban kontinjen/bersyarat (contigent liability) merupakan klaim potensial atas sumber daya perusahaan. Jadi, keakuratan dan kewajaran jumlah utang dapat dicek dengan merekonsiliasi jumlah utang dengan pengungkapan beban bunga dan pembayaran bunga. Setiap perbedaan yang tidak dapat dijelaskan memerlukan analisis lebih lanjut atau memerlukan penjelasan manajemen. Jika kewajiban dinyatakan lebih rendah dari seharusnya, kita harus mewaspadai penyajian laba lebih tinggi dari yang seharusnya, kita harus waspadai penyajian laba lebih tinggi dari yang seharusnya karena beban yang lebih rendah atau ditangguhkan. 3-20Dari sudut pandang ekonomi murni, definisikan apa yang membentuk (a) kewajiban pensiun, (b) asset program pension, (c) posisi ekonomi bersih dari program pensiun, (d) biaya pensiun ekonomi? Proyeksi Kewajiban Manfaat (Projected Benefit Obligation P.B.O) Asset Pensiunan Posisi Ekonomi Bersih dari program pension Biaya Pensiun Ekonomi (Economic Pensiun
cost) Biaya pensiun
yang terulang terbagi 2 yaitu : Biaya Bunga (Interest Cost) 3-31 Jelaskan pengukuran alternatif dalam kewajiban pensiun. Pengukuran mana yang mengikat secara legal? Program Pensiun Iuran Pasti
(Defined Contribution) 3-42Identifikasi jenis sekuritas ekuitas yang mirip dengan utang. Saham preferen yang dapat ditarik kembali dapat dikatakan mirip dengan utang karena memiliki provisi penarikan kembali wajib. Sekuritas ini mengharuskan suatu perusahaan untuk membayar dana pada tanggal tertentu. Jika memang saham tersebut termasuk sekuritas ekuitas yang sesungguhnya, maka tidak akan memiliki ketentuan seperti yang disebutkan. Jadi, saham preferen yang dapat ditarik kembali merupakan sebuah kewajiban untuk membayar tunai di masa yang akan datang. Mengapa sebuah perusahaan tertarik untuk menggunakan pembiayaan off balance sheet?Tujuan. Pembiayaan off-balance-sheet paling sering digunakan untuk memenuhi persyaratan keuangan. Perusahaan juga menggunakan pembiayaan off-balance-sheet untuk menjaga kapasitas pinjaman, menurunkan tingkat leverage mereka, atau mengelola risiko.
Apa yang dimaksud dengan off balance sheet?Pembiayaan di Luar NeracaPembiayaan diluar neraca (off balance sheet financing) adalah suatu upaya untuk meminjamuang dengan cara sedemikian rupa sehingga kewajiban tidak tercatat.Salah satu bentuk pembayaran di luar neraca adalah perjanjian pembayaran proyek (projectfinancing arrangemments).
Apa saja yang termasuk dalam off balance sheet activities?Saat ini, perbankan mulai melakukan aktivitas off balance sheet yang terdiri dari komitmen, garansi, transaksi valuta asing dan transaksi terkait pasar perdagangan lainnya untuk meningkatkan pendapatannya disamping aktivitas tradisional berupa aktivitas penyimpanan dana dan penyaluran kredit.
Apakah balance sheet termasuk laporan keuangan?Komponen Laporan Keuangan Balance Sheet atau Neraca. Laporan neraca adalah salah satu bagian dari komponen atau unsur utama laporan keuangan yang krusial yang menggambarkan kekuatan dan kesehatan finansial suatu bisnis.
|